隨著經濟和社會的發展，行政事業單位的固定資產管理仍存在諸多問題，為了推進建立節約型政府、有效利用公共資金、增強國有資產保值增值，應當加強行政事業單位固定資產管理。下面將行政事業單位固定資產管理中審計發現的主要問題、審計重點和審計建議與大家進行交流。
一、行政事業單位固定資產管理中存在的主要問題。
（一）固定資產購置審批、使用、監管三方脫節，導致資產配置剩余。
資產購置雖也有主管部門和財政國資部門的外部約束，但由于資產購置的審批與使用管理的脫節，監管部門對固定資產的實際使用狀況與具體用途缺乏了解，從而出現審批乏力、監管無效的狀況。少數部門鉆監管部門對固定資產的實際使用狀況與具體用途缺乏了解的漏洞，為本部門購買富余的固定資產，也有些預算單位將購買固定資產當做消耗當年度預算結余的一種手段，盲目購買，配置剩余。
（二）固定資產所在單位對資產管理目標不明確、內控制度不完善，存在漏洞。《行政事業單位國有資產管理辦法（實施細則）》第十七條規定“行政事業單位要認真做好資產的日常管理工作，建立健全管理制度，將資產管理的責任落實到有關部門和個人”。但是審計過程中仍發現少數行政事業單位存在資產管理目標不明、責任不清、監管薄弱虛化，制度不全、執行不力、管理制度虛設的情況。
（三）固定資產處置把關不嚴，存在流失浪費隱患。行政事業單位處置資產是指對資產的調撥、轉讓、報損、報廢等，這一活動將直接關系到資產賬面價值的減少。筆者在審計中發現，一些部門對待固定資產處置比較草率，平時不進行年終盤點，一旦出現資產盤虧，不進行細致認真的調查了解，僅以事務所的清產核資報告及盤虧清單為依據，就直接出具盤虧處置申請報告提交國有資產管理部門審批通過。一些僅僅使用2—3年固定資產，還遠遠不到使用年限就提前報廢造成損失浪費。
（四）固定資產經營重視程度不夠，資產經營績效不佳。經營性固定資產的保值增值絕不僅僅表現為資產數量不丟失、形式不毀損上，更應反映在資產的經營效益上。但在審計中發現一些不以經營為主業的部門資產經營沒有指標約束，沒有責任追究，一些部門領導并不關注市場行情，不了解市場租金定價的合理區間，甚至為了減少管理上的麻煩或者某些人情上的原因，任由租金偏離市場公允價格，造成資產的隱形流失。
二、行政事業單位固定資產審計重點。
（一）關注資產購置。行政事業單位固定資產的取得有三種方式：自購自建、社會捐贈、上級調入。重點關注如土地、房屋、車輛、設備器材等大型資產的產權權屬情況；新增資產建設和購置的立項審批、建設程序審批、預算審批、政府采購審批等程序是否合規、合法，會計記錄所需要的原始憑證、合同文書、驗收報告等資料是否真實、完整、合法，會計賬務處理是否準確、規范；資產入庫驗收，特別是自建項目竣工驗收手續是否齊全；新增資產是否保值增值，有無因決策失誤造成重大資產損失浪費的問題，有無弄虛作假套取財政資金謀取私利的問題，有無利用賬外資金購置資產搞體外循環形成資產流失的問題，有無頂風作案建設樓堂館所的問題。
（二）關注資產使用。資產領用保管是否登記臺賬；有無閑置資產；資產是否定期維護，是否設置資產資金明細賬及實物卡片，并有專兼職人員管理；資產的出租出借是否規范，收入所得是否上繳同級財政；資產減少時是否及時處置資產并規范辦理報批手續，進行賬務處理；是否定期清查盤點資產做到家底清楚，賬、卡、實相符，無資產流失等問題；資產盤盈盤虧是否進行賬務處理，有無變相處置盤盈資產形成小金庫或發放福利性資金等問題。
（三）關注資產處置。行政事業單位固定資產的處置有三種形式：報廢、變賣、調出。不論哪種方式處置，都要經國有資產管理部門批準。主要審查固定資產報廢、變賣、調出是否按程序辦理審批；有無未經批準擅自核銷資產；資產處置收入是否按規定上繳同級財政。
（四）關注資產績效。固定資產規模是否與本單位的工作量大小相適應，特別是固定資產的實際使用率、固定資產閑置率（通過盤點）是否突破單位內部考核指標；固定資產維護費用水平是否與固定資產規模相一致，有無損失浪費；自建固定資產是否實現項目設計效益，對資產周邊生態環境、社會環境有無實質性普惠效益，讓老百姓有實實在在的獲得感。
（五）關注內控制度的建立健全。為了確保單位固定資產真實、完整、安全和有效利用，應當檢查單位是否建立健全固定資產內控制度，如“三重一大”事項集體研究制度、資產投入預算報批審核制度、資產使用授權批準制度、財務會計賬務處理制度、職責分工制度、資產處置制度、維護保養制度及定期盤點制度、資產使用績效控制指標考核制度等。
三、行政事業單位固定資產審計建議
（一）完善資產管理體制。各級行政事業單位要設立相應的資產管理部門，負責占用資產的日常管理和維護，負責對所屬下級資產占用單位的資產管理與使用情況進行監督。同時加強資產管理隊伍建設，重用原則性強、業務能力好的人員從事國有資產管理工作，通過專門培訓等方式加強資產管理人員對資產管理、財務管理以及有關法律法規的學習，提高資產管理水平及資產管理能力，促進國有資產管理工作規范化、科學化、專業化。
（二）強化資產管理與財務管理的結合。建立健全資產購置、接受捐贈、內部轉移以及資產處置的審批制度，做到資產管理與財務管理相結合。根據國有資產增減、分布及使用狀況，建立健全財務管理制度，結合國有資產的價值量和實物量管理，全面掌握單位內部資產運行情況。建立資產管理部門與財務部門之間有效的聯動機制，對已投入使用而未收到票據的應及時估價入賬，對盤盈和報廢的資產，要及時按規定報批，及時進行資產核銷并進行財務核算。
（三）加強國有資產預算管理。預算管理是行政事業單位國有資產管理的重要手段，資產預算是財政部門預算一個不可或缺的重要組成部分，行政事業單位國有資產管理模式要與財政預算模式相適應。研究完善行政事業單位國有資產的預算管理，既有利于有效開展資產管理工作，也有利于深化公共財政預算管理體制改革，科學編制財政部門預算，具有理論指導意義。（衡陽市審計局 厲琳）
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