對(duì)市人大十六屆一次會(huì)議第422號(hào)建議的答復(fù) 衡人社建復(fù)〔2022〕8號(hào)（B類）
發(fā)布日期：2022-09-30 11:36
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段逸代表：
您提出的《關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的建議》已收悉，我局綜合市稅務(wù)局的辦理意見，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策方面
（一）關(guān)于建議提出"就建筑行業(yè)而言，實(shí)行‘營(yíng)改增’的稅收政策，稅務(wù)(負(fù))不降反增，還增加了企業(yè)財(cái)務(wù)成本"。
自2016年5月1日起，建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，一般納稅人稅率從11%降到10%再降到9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。為保證"營(yíng)改增"后行業(yè)稅負(fù)只減不增，國(guó)家對(duì)建筑業(yè)納稅人出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策：
1.建筑行業(yè)優(yōu)惠政策。一般納稅人以清包工方式、為甲供工程或?yàn)榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。企業(yè)選擇按3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，與原營(yíng)業(yè)稅稅率3%相同，但由于稅基剔除了增值稅款，達(dá)到了減稅目的。
2.全行業(yè)優(yōu)惠政策。自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的增值稅應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅；自2022年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述政策對(duì)降低建筑業(yè)納稅人稅負(fù)作用明顯。
（二）關(guān)于代表提出的"購(gòu)買輔材及沙、礫石等材料難以獲得發(fā)票入賬，導(dǎo)致無法列支成本造成稅負(fù)上升"的問題。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，需要以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。當(dāng)對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人時(shí)，其支出以自行開具或者按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證；當(dāng)對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（單次銷售額不超過500元）的個(gè)人時(shí)，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
結(jié)合建筑行業(yè)實(shí)際，有如下幾種情況：
1.鋼材、水泥、混凝土等主材供貨方多屬于可以自行開具發(fā)票的納稅人，這部分支出以供貨方自行開具發(fā)票作為稅前扣除憑證。
2.輔材及沙、礫石等材料供貨方可能屬于不具備自行開票能力。
（1）當(dāng)供貨方屬于已辦理稅務(wù)登記但未領(lǐng)票的增值稅納稅人的，建議企業(yè)一方面要求供貨方及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)并自開發(fā)票，另一方面，確實(shí)不能自開發(fā)票的，供貨方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，以代開發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證進(jìn)行列支；
（2）當(dāng)供貨方為自然人，且單次銷售額不超過500元時(shí)，作為小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可以選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；
（3）當(dāng)供貨方為自然人，且單次銷售額超過500元時(shí)，只能通過申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票取得稅前扣除憑證。
此外，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）的規(guī)定，當(dāng)供貨方為小規(guī)模納稅人時(shí)，自2022年4月1日至2022年12月31日，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票，自然人可以按照小規(guī)模納稅人享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
（三）關(guān)于建議提出"加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策"。
為確保納稅人充分享受增值稅改革紅利，我局積極落實(shí)省局"一對(duì)一"輔導(dǎo)要求。一是針對(duì)部分納稅人對(duì)政策在理解、運(yùn)用上存在著偏差，導(dǎo)致個(gè)別稅負(fù)略有增加的情況，幫助納稅人深入分析稅費(fèi)增加的原因，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況提出建議；二是做深做細(xì)輔導(dǎo)，結(jié)合實(shí)例為企業(yè)講解申報(bào)表的數(shù)據(jù)口徑和表間邏輯關(guān)系，確保會(huì)填報(bào)、好填報(bào)、能填報(bào)；三是落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，2022年國(guó)家出臺(tái)大規(guī)模組合式稅費(fèi)支持政策，我局專門成立減稅降費(fèi)工作專班，進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度。
下一步，市稅務(wù)局將繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，通過納稅人學(xué)堂、微信公眾號(hào)、電子稅務(wù)局、湘稅通云平臺(tái)等方式宣傳稅費(fèi)新政策，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，確保納稅人應(yīng)享盡享，營(yíng)造更好的稅收營(yíng)商環(huán)境。
二、建立人才大數(shù)據(jù)庫(kù)方面
2021年已完成線上招聘平臺(tái)開發(fā)，上線了"萬雁入衡"人才招聘管理系統(tǒng)PC端和"衡陽雁"小程序，實(shí)現(xiàn)政府管理、企業(yè)招聘、員工求職等功能。目前已升級(jí)平臺(tái)至2.0版本，優(yōu)化部分功能細(xì)節(jié)，增加高校專區(qū)、公告欄專區(qū)、官方通知等功能模塊。結(jié)合"萬雁入衡"線上平臺(tái)后端數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析及人工調(diào)研統(tǒng)計(jì)，2021年衡陽市企事業(yè)單位新引進(jìn)人才約10280名，通過"萬雁入衡"渠道引進(jìn)人才約占1/5；人才需求以制造業(yè)、教育、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)為主，機(jī)械、電氣、電子信息等專業(yè)人才缺口較大，其中高新區(qū)、石鼓區(qū)、珠暉區(qū)、衡東縣的人才需求數(shù)量占全市40%以上；招聘崗位學(xué)歷要求為大專以上占比59.6%，崗位薪資待遇為3-5k范圍占比41.7%，5-8k范圍占比45.9%；投遞簡(jiǎn)歷集中分布在三、四線城市高校，其中衡陽籍學(xué)生占比超過50%。目前，我局已上線互聯(lián)網(wǎng)+就業(yè)服務(wù)平臺(tái)，這是一個(gè)依托可視化分析、海量數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)和智能算法，充分調(diào)動(dòng)市本級(jí)、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村（社區(qū)）以及市外人力資源信息，完善實(shí)現(xiàn)全市供需雙方一網(wǎng)管理、E手掌握、一站獲取、一鍵匹配。
三、關(guān)于加大對(duì)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)的投入
根據(jù)人社部《關(guān)于推行終身職業(yè)技能培訓(xùn)制度的意見》精神，湖南省人力資源和社會(huì)保障廳堅(jiān)持推進(jìn)基本職業(yè)技能培訓(xùn)服務(wù)普惠性、均等化，保障人人享有基本職業(yè)技能培訓(xùn)服務(wù)，省市相繼出臺(tái)了《湖南省職業(yè)技能提升行動(dòng)實(shí)施方案（2019-2021）》（湘人社發(fā)〔2019〕42號(hào)）、《衡陽市職業(yè)技能提升行動(dòng)實(shí)施方案（2019-2021）》（衡人社發(fā)〔2019〕21號(hào)），對(duì)符合條件的勞動(dòng)者在戶籍地、常住地、求職就業(yè)地參加培訓(xùn)后取得證書（職業(yè)資格證書、職業(yè)技能等級(jí)證書、專項(xiàng)職業(yè)能力證書、特種作業(yè)操作證書、培訓(xùn)合格證書等）的，按規(guī)定給予職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，原則上每人每年可享受不超過3次，但同一職業(yè)同一等級(jí)不可重復(fù)享受。對(duì)在公共就業(yè)服務(wù)平臺(tái)登記培訓(xùn)愿望的農(nóng)民工，在1個(gè)月內(nèi)提供相應(yīng)的培訓(xùn)信息或統(tǒng)籌組織參加培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移就業(yè)前掌握就業(yè)基本常識(shí)并至少掌握一項(xiàng)職業(yè)技能。對(duì)初次到城鎮(zhèn)就業(yè)的新生代農(nóng)民工開展必要的引導(dǎo)性培訓(xùn)。對(duì)失業(yè)和轉(zhuǎn)崗人員，引導(dǎo)并組織參加新技能培訓(xùn)，幫助其盡快返崗轉(zhuǎn)崗。重點(diǎn)根據(jù)企業(yè)崗位實(shí)際需求開展訂單定崗培訓(xùn)，結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求開展定向培訓(xùn)。對(duì)貧困勞動(dòng)力、就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、"兩后生"中的農(nóng)村學(xué)員和城市低保家庭學(xué)員，在培訓(xùn)期間按規(guī)定給予生活費(fèi)（含交通費(fèi)）補(bǔ)貼。近三年全市累計(jì)開展農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)勞動(dòng)者近7萬人次，其中建筑業(yè)人員培訓(xùn)主要依托衡陽市建設(shè)學(xué)校開展建筑架子工、建筑超重機(jī)械特種作業(yè)員等培訓(xùn)。
最后，感謝您對(duì)人社工作的關(guān)心和支持。
衡陽市人力資源和社會(huì)保障局
2022年7月25日
